Los tramos del IRPF se dividen en dos partes: una estatal y otra autonómica. La parte estatal es la misma para toda España, mientras que la parte autonómica depende de cada comunidad autónoma. Por tanto, el tipo efectivo que se paga por el IRPF puede variar según el lugar de residencia.
Tramos del IRPF estatal y autonómico 2023
| Base liquidable | Tipo estatal 2023 | Tipo autonómico | Total |
| Hasta 12.450€ | 9,5% | 9,5% | 19% |
| Desde 12.450€ a 20.200€ | 12% | 12% | 24% |
| Desde 20.200€ a 35.200€ | 15% | 15% | 30% |
| Desde 35.200€ a 60.000€ | 18,5% | 18,5% | 37% |
| Desde 60.000€ a 300.000€ | 22,5% | 22,5% | 45% |
| Más de 300.000 | 24,5% | 22,5% | 47% |
Estos tipos se aplican por tramos, de forma que solo se paga el tipo más alto sobre la parte que excede el límite del tramo. Por ejemplo en la estatal, si la base liquidable es de 23.000€, se pagará un 9,5% sobre los primeros 12.450€, un 12% sobre los siguientes 7.750€ y un 15% sobre los últimos 2.800€.
¿Qué es deflactar el IRPF?
Deflactar el IRPF significa ajustar los tramos del impuesto a la inflación, para evitar que los contribuyentes paguen más impuestos de los que les corresponderían en términos reales. La inflación es el aumento generalizado de los precios de los bienes y servicios, que reduce el poder adquisitivo de las personas.
Si los tramos del IRPF no se actualizan con la inflación, se produce un efecto llamado “inflación fiscal”, que consiste en que los contribuyentes pasan a tributar en tramos superiores sin que hayan aumentado sus ingresos reales. Esto supone una pérdida de poder adquisitivo y una subida de impuestos encubierta.
Por ejemplo, si la inflación es del 9% y los tramos del IRPF no se modifican, una persona que gana 20.000€ al año pasará a tributar en el tramo de 20.200€, que tiene un tipo estatal del 15%, en lugar del 12%. Esto supone que pagará 600€ más de impuestos, sin que haya mejorado su situación económica.
¿Cómo perjudica no haber deflactado los tramos en 2023?
La no deflactación de los tramos del IRPF puede tener un impacto significativo en los contribuyentes:
- Aumento de la carga fiscal: Si no se produce la deflactación y una persona tiene una subida de salario para intentar acercarse a la evolución del IPC, tendría que pagar proporcionalmente más impuestos. Esto significa que aunque cobrara más, tendría menos capacidad adquisitiva porque tendría que pagar más impuestos.
- Pérdida de poder adquisitivo: La no deflactación de la tarifa del IRPF de acuerdo con la inflación supone una subida encubierta de dicho impuesto que afecta en mayor medida a las rentas medias y bajas. Este efecto se incrementa con cada ejercicio que no se produzca una deflactación de la tarifa igual o superior al IPC. En efecto, aunque en términos absolutos a nivel individual el ahorro es mayor para rentas altas, la realidad es que a nivel agregado, la población con rentas medias y bajas ahorraría una cantidad notablemente mayor.
Estos efectos se denominan progresividad en frío: se refiere a la situación en la que los contribuyentes pasan a tramos superiores del IRPF debido a incrementos nominales de su renta (por ejemplo, debido a la inflación), y no a incrementos reales de su capacidad económica. Esto puede llevar a una mayor carga fiscal para los contribuyentes, a pesar de que su capacidad adquisitiva real no haya aumentado.
¿Qué CC.AA. han deflactado el IRPF en 2023?
La deflactación del IRPF es una medida que algunas comunidades autónomas han adoptado para compensar el efecto de la inflación y aliviar la carga fiscal de sus ciudadanos. Sin embargo, no todas las regiones han optado por esta medida, y algunas han preferido aplicar otras rebajas fiscales o deducciones.
Según las fuentes consultadas, estas son las comunidades autónomas que han deflactado el IRPF en 2023:
Andalucía, Madrid, Valencia, Galicia, País Vasco, Murcia, Castilla y León, Canarias, Aragón, Navarra.
Estas comunidades han decidido realizar dicha deflactación del IRPF con porcentajes similares a los que se han subidos los salarios. Esto significa que han ajustado los tramos del IRPF para compensar el aumento de los precios, lo que ayuda a aliviar la inflación.
Es importante destacar que estos cambios tendrán un impacto significativo en la declaración de la renta de los contribuyentes en estas comunidades, y podrían resultar en ahorros significativos. Por ejemplo, en Madrid, se prevé que esta modificación afecte a 3 millones de contribuyentes y consiga un ahorro de casi 200 millones de euros.